Zagadnienia związane z podatkiem VAT w Niemczech wzbudzają spore zainteresowanie wśród polskich przedsiębiorców, którzy w ramach swojej działalności realizują różne wydatki na terenie tego kraju. Dokładne rozeznanie się w nich jest bardzo przydatne w kontekście, między innymi, zwiększenia swoich szans na uzyskanie zwrotu podatku VAT z Niemiec. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na temat tego, jaka jest stawka podatku VAT w Niemczech, jak odzyskać VAT w Niemczech, kiedy niezbędna jest rejestracja do VAT w Niemczech, a także wielu innych kwestii związanych z tym podatkiem, to zachęcamy do dalszej lektury tego artykułu. Zamieściliśmy w nim aktualne informacje dotyczące wszystkiego, co powinieneś wiedzieć na temat podatku VAT w Niemczech w 2024 r.
VAT w Niemczech – jakie stawki obowiązują w 2024 roku?
Omówienie tematu podatku VAT w Niemczech warto rozpocząć od zaprezentowania stawek, jakie obowiązują w 2024 roku. Niemiecki podatek VAT (Umsatzsteuer, zwany też Mehrwertsteuer) ma dwie stawki:
- stawkę podstawową w wysokości 19% – dotyczy ona większości towarów i usług; jeśli zastanawiasz się np. jaki jest VAT na paliwo w Niemczech, to standardowo wynosi on właśnie 19%,
- stawkę obniżoną w wysokości 7% – dotyczy wybranych produktów i usług, których przykłady przedstawimy w kolejnej sekcji.
Analizując to, jak może kształtować się stawka VAT w Niemczech, należy wspomnieć również o tzw. stawce zerowej, która dotyczy transportu unijnego oraz międzynarodowego. Co jednak istotne, wyłącza ona transport drogowy i kolejowy, a także określone środki lokomocji w obszarze żeglugi śródlądowej.
Obniżona stawka VAT w Niemczech – jakie produkty i usługi są nią objęte w 2024 roku
Znamy już stawki VAT, z którymi musimy się liczyć, odwiedzając Niemcy. Stawka podstawowa VAT w wysokości 19% obejmuje większość towarów i usług, dlatego bardziej szczegółowo warto przyjrzeć się obniżonej stawce równej 7%. Obniżona stawka podatku VAT w Niemczech dotyczy podstawowych produktów i usług życia codziennego. Lista produktów stanowi załącznik do niemieckiej ustawy o podatku VAT (Umsatzsteuergesetzt) i jest dostępna TUTAJ. Niemiecki ustawodawca posłużył się przy określaniu usług i towarów z obniżoną stawką nomenklaturą scaloną (CN), znaną z taryfy celnej.
Obniżona stawka VAT w Niemczech obejmuje przykładowo następujące towary:
- żywe zwierzęta,
- mięso i podroby,
- ryby i skorupiaki,
- mleko i przetwory mleczne oraz jaja, z wyłączeniem mleka sojowego i owsianego,
- inne towary pochodzenia zwierzęcego, takie jak żołądki bydła i drobiu oraz surowe kości,
- kwiaty, cebulki i bulwy, kwiaty cięte, liście i gałęzie,
- warzywa, rośliny i korzenie, a także owoce i orzechy przydatne jako żywność,
- kawa, herbata, herbata mate i przyprawy,
- produkty przemiału zboża oraz mąka i płatki,
- skrobia i niektóre przyprawy, takie jak rozmaryn i bazylia,
- tłuszcze i oleje zwierzęce i roślinne,
- cukier i wyroby cukiernicze oraz proszek kakaowy,
- mieszane napoje mleczne zawierające co najmniej 75 procent produktów mlecznych,
- drewno opałowe i trociny,
- książki i gazety,
- protezy, sztuczne stawy, aparaty słuchowe i rozruszniki serca,
- przedmioty sztuki, takie jak obrazy i rysunki lub rzeźby,
- przedmioty kolekcjonerskie, takie jak znaczki, monety, przedmioty zoologiczne i botaniczne, a także historyczne i archeologiczne.
Natomiast wśród usług, które obejmuje obniżona stawka VAT w Niemczech, można wyróżnić:
- hodowla zwierząt i uprawa roślin,
- usługi dentystyczne,
- opłata za wstęp do teatru, na koncerty, do muzeów, na przedstawienia cyrkowe i do zoo,
- transport kolejowy,
- transport publiczny w obrębie gminy i taksówki do 50 kilometrów,
- nocleg w hotelach, restauracjach i na kempingach,
- usługi instytucji charytatywnych i kościelnych.
VAT w Niemczech – jakie usługi objęte są niemieckim podatkiem VAT?
Z punktu widzenia polskiej firmy w Niemczech istotny może być niemiecki podatek VAT w przypadku następujących sytuacji:
- nabycie usług hotelowych (np. polska firma budowlana w Niemczech oddelegowuje pracownika za granicę i zapewnia mu nocleg w Niemczech; właściciel firmy jednoosobowej w Niemczech prowadzi negocjacje i zapewnia sobie nocleg);
- nabycie materiałów budowlanych wykorzystanych w Niemczech (polska firma budowlana w Niemczech prowadzi budowę w Niemczech i na miejscu zakupiła materiały budowlane, które zużyte zostały na miejscu);
- nabycie towaru, który został odsprzedany w Niemczech (polska firma jako pośrednik nabywa w Niemczech towar i odsprzedaje go dalej, a towar pomiędzy zakupem a sprzedażą nie opuszcza terytorium Niemiec);
- podatek VAT za auto z Niemiec (nabywca z Polski kupuje w Niemczech samochód i płaci tam podatek VAT);
- podatek VAT za samochód sprowadzany przez Niemcy (polski handlarz samochodów kupuje auto w Szwajcarii czy USA i dokonuje odprawy celnej w Niemczech);
- wynajem powierzchni magazynowej lub biurowej (polska firma w Niemczech posiada magazyn lub wynajmuje biuro).
Co do zasady, podatek VAT jest zawsze neutralny dla przedsiębiorcy, zatem zawsze powinna istnieć możliwość odliczenia zapłaconej stawki VAT w Niemczech lub wnioskowanie o zwrot podatku VAT z Niemiec.
Odzyskanie podatku VAT z Niemiec
Aby odzyskać podatek VAT z Niemiec trzeba najpierw sprawdzić, czy w danym roku podatkowym powstał obowiązek rejestracji podatkowej do VAT w Niemczech. Więcej informacji znajdziesz TUTAJ.
Rejestracja do VAT w Niemczech jest konieczna, gdy:
- kupujemy w Niemczech, a następnie sprzedajemy tam towar, który nie opuszcza terytorium Niemiec,
- dokonujemy sprzedaży wysyłkowej (WSTO) z Polski do Niemiec i przekraczamy limit dostaw (10.000 euro w roku) oraz nie korzystamy z procedury OSS,
- rezygnujemy z progu przy WSTO,
- prowadzimy sprzedaż z magazynu z Niemiec, np. korzystając z modelu FBA na platformie Amazon,
- dokonujemy importu w Niemczech i nie korzystamy z przedstawiciela fiskalnego,
- nabywamy usługi budowlane od podwykonawcy z Polski, Niemiec lub innego kraju, czyli przy projekcie budowlanym w Niemczech angażujemy podwykonawcę,
- wykonujemy usługi budowlane lub remontowe na rzecz osób prywatnych.
Jeżeli w którejś z powyższych sytuacji powstaje dla nas obowiązek rejestracji do VAT w Niemczech, to powinniśmy zgłosić się we właściwym urzędzie skarbowym w Niemczech i dokonać rejestracji VAT w Niemczech. W takim przypadku możemy w deklaracji wykazać podatek naliczony i dokonać jego odliczenia. Jeżeli mamy nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zapłaty, to niemiecki urząd skarbowy dokona zwrotu podatku VAT na nasz rachunek bankowy.
Przykład:
Polska firma budowlana w Niemczech prowadzi tam budowę i korzysta z usług podwykonawcy z Polski. W związku z oddelegowaniem swoich pracowników do Niemiec firma nabyła usługi noclegowe dla pracowników. Ponadto polska firma w Niemczech nabyła materiały budowlane, które wykorzystała na budowie. Firma posiada faktury, na których wykazany jest niemiecki podatek VAT. Polska firma budowlana powinna dokonać rejestracji do celów VAT w Niemczech ze względu na nabycie usługi budowlanej od podwykonawców. Należy wykazać nabycie tej usługi w niemieckiej deklaracji VAT, naliczyć należny podatek VAT, który będzie jednocześnie podatkiem do odliczenia. Dodatkowo firma może wnioskować o zwrot podatku VAT w Niemczech od zakupów (noclegi, materiały budowlane). Polska firma w Niemczech otrzyma zatem zwrot podatku z Niemiec.
VAT w Niemczech – wniosek o VAT-Ref
Jeżeli nie mamy obowiązku rejestracji do VAT w Niemczech, to i tak możemy odzyskać niemiecki podatek z faktur zakupowych. Jest to bardzo istotna informacja dla osób, które zastanawiają się np. jak odzyskać VAT za auto z Niemiec i czy jest to w ogóle osiągalne. Chcąc odzyskać niemiecki podatek z faktur zakupowych, powinniśmy złożyć tzw. wniosek VAT-Ref w Niemczech. Składa się go najpóźniej do 30 września roku następnego. Przykładowo, pragnąc odzyskać VAT z Niemiec za faktury z 2023 roku, należy to zrobić najpóźniej do 30 września 2024 roku. Warto zaznaczyć, że wniosek można składać za pewien okres – minimum kwartał, maksimum 12 miesięcy.
Co istotne, wniosek składa się elektronicznie, za pośrednictwem swojego urzędu skarbowego w Polsce. Następnie jest on przekazywany do niemieckiego urzędu. W nim dochodzi do merytorycznego rozpoznania wniosku o zwrot VAT w Niemczech.
W trakcie rozpatrzenia wniosku o zwrot stawki VAT z Niemiec niemiecki urząd zweryfikuje, czy na pewno nie wystąpił u wnioskodawcy obowiązek rejestracji do VAT. Jeżeli taki obowiązek istniał, to wniosek o zwrot VAT z Niemiec zostanie odrzucony, a my będziemy zmuszeni do rejestracji podatkowej w Niemczech. Warto zatem skorzystać z pomocy specjalisty od zwrotu VAT z Niemiec, który pomoże określić naszą sytuację i ustalić plan działania.
Dobra wiadomość jest taka, że odliczyć lub wnosić o zwrot podatku VAT można w praktyce w stosunku do każdej transakcji. Z Niemiec odzyskamy zatem VAT za paliwo czy hotel i to w pełnej wysokości stawki. Dla właścicieli aut firmowych, którzy odliczają w Polsce 50% podatku VAT, korzystne jest tankowanie w Niemczech. Od takiego zakupu paliwa otrzymamy pełny zwrot podatku VAT.
Podatek VAT w Niemczech – odpowiednie dokumenty do odzyskania VAT
Wielu polskich przedsiębiorców zastanawia się nad skutecznym sposobem na uzyskanie zwrotu podatku VAT z Niemiec. Jak odzyskać VAT za auto z Niemiec lub inny nabyty produkt bądź usługę? Absolutnie podstawową kwestią jest skompletowanie niezbędnych dokumentów. Żeby odzyskać podatek VAT z Niemiec, musimy przede wszystkim dysponować odpowiednimi fakturami. Bez odpowiedniego dokumentu urząd w Niemczech nie pozwoli nam odliczyć podatku VAT lub nie dokona jego zwrotu.
Faktura powinna zawierać przede wszystkim: dane sprzedawcy, jego pełną nazwę, adres i NIP. Sprzedawca może się posłużyć swoim numerem podatkowym Steuernummer, który ma w zależności od landu 10 lub 11 cyfr. Najczęściej jest on prezentowany następująco: 00 / 111 / 22222 lub 000 / 111 / 222222. Steuernummer jest odpowiednikiem polskiego NIP. Do celów VAT nadawany jest Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.). Składa się on z przedrostka DE i dziewięciu cyfr. Należy pamiętać, że USt-IdNr. jest zupełnie innym numerem niż Steuernummer. Nie możemy dodać po prostu przedrostka DE do Steuernummer. Taki błąd popełniają często firmy w Polsce, zdziwione później, że na stronie VIES nie mogą zweryfikować numeru.
Na fakturze powinny być podane też dane nabywcy, jego pełna nazwa i adres. Nie ma obowiązku podawania numeru podatkowego do celów VAT nabywcy. W Niemczech wychodzi się z prostego założenia, że nabywca zna swój numer i nie ma go potrzeby podawać na fakturze. Nabywca jest weryfikowany nazwą i adresem. W związku z powyższym trzeba zatroszczyć się, by podana nazwa i adres na fakturze były pełne. Radzimy nie posługiwać się skrótami, chyba że są ogólnie uznane. Częstym błędem jest np. podawanie tylko nazwy firmy jednoosobowej bez podania imienia i nazwiska właściciela firmy czy pomijanie wspólników w przypadku spółek cywilnych i osobowych.
W przypadku transakcji do 250 euro brutto (czyli już z niemieckim podatkiem VAT) dokumentowana jest ona fakturą uproszczoną (Kleinbetragsrechnung). Na fakturze uproszczonej nie trzeba podawać danych nabywcy. Zatem paragony z kas fiskalnych traktowane będą w zasadzie zawsze jako faktury uproszczone. Na ich podstawie będzie można zatem uzyskać zwrot podatku VAT z Niemiec.
Pamiętajmy jednak o limicie 250 euro brutto. Częstym błędem, zwłaszcza w firmach transportowych i wykonujących usługi w Niemczech, jest tankowanie w Niemczech na kwoty wyższe niż 250 euro. W Niemczech generalnie trudno jest uzyskać fakturę na stacji benzynowej. Podatku VAT z paragonu powyżej 250 euro nie odliczymy. Co zrobić, by podatek VAT w Niemczech nam nie przepadł? Musimy z paragonu zrobić fakturę. Na paragonie są już wszystkie dane – poza danymi nabywcy. Paragon – jako faktura uproszczona – może być skorygowany lub poprawiony. Niemieckie władze dopuszczają możliwość dokonania korekty bezpośrednio na samym dokumencie. Poprawki powinny być wprowadzone przez sprzedawcę i przez niego zaakceptowane z podaniem daty. Zmiany może wprowadzić też nabywca, ale powinien na to uzyskać zgodę sprzedawcy. W praktyce wyglądać może to tak:
- otrzymujemy paragon za paliwo w Niemczech,
- przybijamy na paragonie naszą firmową pieczątkę, z której wynikają pełne dane naszej firmy,
- prosimy sprzedawcę o złożenie podpisu z podaniem daty, najlepiej jakby sprzedawca posłużył się także swoją pieczątką.
Najczęściej sprzedawcy na stacjach benzynowych nie robią problemu z takim potwierdzaniem paragonów. Jeżeli odmowa zdarza nam się często, to warto zastanowić się nad kartą paliwową w Niemczech. Płacąc kartą paliwową otrzymujemy zbiorczą fakturę, na podstawie której będziemy mogli wnioskować o zwrot podatku VAT w Niemczech.
Najczęstsze błędy przy rozliczeniu / zwrocie podatku VAT w Niemczech
Niemieckie urzędy skrupulatnie weryfikują dokumenty do odliczenia lub zwrotu podatku VAT z Niemiec. Jeżeli transakcja nie jest udokumentowana właściwie lub zawiera niewłaściwie wykazany podatek VAT w Niemczech, to następuje odmowa zwrotu lub prawa do odliczenia. Polskie firmy w Niemczech popełniają najczęściej następujące błędy uniemożliwiające zwrot podatku VAT z Niemiec:
- Zakup towaru w Niemczech na fakturę i bezpośredni przywóz ich do Polski (np. polski sprzedawca nabywa w niemieckim sklepie elektronikę, przywozi ją i sprzedaje w Polsce) – zdaniem niemieckich urzędów dochodzi tutaj do wewnątrzwspólnotowej transakcji, które nie powinna być opodatkowana niemiecką stawką VAT, ponieważ towar przemieścił się z Niemiec do Polski. Jedynym wyjściem dla nabywcy jest próba uzyskania od sprzedawcy faktury bez VAT dokumentującej WDT z Niemiec do Polski i zwrotu nienależnie zapłaconego jemu podatku;
- Nabycie usługi, która powinna być opodatkowana w Polsce (np. polska firma dokonuje naprawy samochodu firmowego w Niemczech, przy czym koszty naprawy są wyższe niż koszt części zamiennych – w takim przypadku polska firma powinna wykazać import usługi w Polsce od niemieckiego usługodawcy);
- Udokumentowanie transakcji powyżej 250 euro brutto paragonem (np. kierowca firmy transportowej tankuje w Niemczech ciężarówkę za kwotę 500 euro i otrzymuje paragon).
- Firma ma obowiązek rejestracji do VAT, a pomimo tego składa wniosek VAT-Ref (polska firma budowlana w Niemczech korzysta z usług podwykonawców, a pomimo tego składa VAT-Ref w związku z nabyciem w Niemczech materiałów budowlanych);
- Firma nie dysponuje pełną fakturą (faktura np. składa się z kilku stron lub ma załączniki a nabywca otrzymuje niepełny dokument);
- Dokumenty są nieczytelne – dotyczy to zwłaszcza paragonów, które potrafią szybko wyblaknąć, zmorą są też ręcznie wystawiane rachunki, które są nieczytelne dla urzędu skarbowego;
- Na fakturze jest niepełna nazwa firmy lub niewłaściwy adres – niemiecki sprzedawca robi błędy w nazwie firmy lub w pośpiechu pomija pewne dane polskiej firmy.
Niemcy są krajem, w którym kwestia podatku VAT jest dość skomplikowana, dlatego będąc polską firmą działającą w tym państwie, warto mieć na uwadze wyżej wymienione przykłady często popełnianych błędów oraz się ich wystrzegać.
Wniosek o zwrot podatku VAT z Niemiec za 2023 r. – kluczowe informacje
Termin do wnioskowania o zwrot VAT za 2023 r. upływa 30 września 2024 r. Do tego dnia należy złożyć wniosek VAT-Ref do Niemiec oraz przesłać niemieckiemu urzędowi wszystkie faktury powyżej 1.000 euro, a w przypadku paliwa powyżej 250 euro. Nie warto czekać z wnioskiem do ostatniej chwili. Najwięcej wniosków składanych jest we wrześniu, dlatego czas ich rozpatrzenia się wydłuża. Złożenie wniosku VAT-Ref w Niemczech z odpowiednim wyprzedzeniem gwarantuje, że czas na jego rozpatrzenie będzie krótszy, co zapewni szybszy wpływ środków na konto.
W czym możemy pomóc?
Kancelaria JLT zapewnia kompleksowe wsparcie podatkowe dla firm, w tym przy wnioskach o zwrot podatku VAT z Niemiec. Doświadczony doradca podatkowy pomoże ocenić zasadność złożenia wniosku o zwrot podatku VAT, wypełni w Państwa imieniu stosowny wniosek i przygotuje całą dokumentację. Prowadzić będzie także w Państwa imieniu korespondencję z niemieckimi władzami podatkowymi. Przejmiemy od Państwa cały ciężar formalny związany z wnioskiem. Naszą specjalnością jest obsługa firm w Niemczech, działamy zaś na terenie Poznania i terytorium całego kraju. Jeżeli są Państwo zainteresowani tego rodzaju doradztwem podatkowym, zapraszamy do kontaktu – przedstawimy wówczas szczegółową ofertę.
Zachęcamy również do lektury innych naszych artykułów:
- Windykacja w Niemczech
- Rejestracja firmy w Niemczech
- Polska firma w Niemczech
- Rejestracja VAT w Niemczech
- Delegowanie pracowników do Niemiec
- Polska firma jako podwykonawca w Niemczech
- Usługi budowlane w Niemczech
- Windykacja w Niemczech
- Jak uzyskać freistellung
- Weryfikacja Niemieckiego kontrahenta
- NIP w Niemczech
- Podatek budowlany w Niemczech
- Klasy podatkowe w Niemczech
- Wykonywanie usług budowlanych w Niemczech – o czym warto pamiętać? Część I
